很喜歡用“中、正、信、毅”等詞冠名的中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及本應(yīng)以“獨(dú)立、客觀、公正”為靈魂的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師們，正日益陷入一個(gè)空前尷尬的境地。而今年1月初，中國(guó)證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了一個(gè)頗為耐人尋味的規(guī)定：金融企業(yè)必須同時(shí)聘請(qǐng)一家獲得特別許可的國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。
對(duì)此，官方的解釋是，“國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到各方面的壓力太大”，恐怕難以“勝任這項(xiàng)工作”。但解釋背后隱含的意思卻是再清楚不過(guò)了，在獲得特別許可的一些國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉足國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)的同時(shí)，中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師們失去的可不僅僅是市場(chǎng)份額，擺脫信任危機(jī)還有相當(dāng)一段路要走。首要條件是不做假賬如果沒(méi)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接或間接的參與，如果每一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師都能夠恪盡職守，我們完全有理由相信，中國(guó)證券市場(chǎng)不會(huì)如此頻繁地爆出一個(gè)又一個(gè)“驚天大案”。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)李勇曾指出，當(dāng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的核心問(wèn)題是作假�！罢\(chéng)信”是會(huì)計(jì)師行業(yè)的“靈魂”，失去這個(gè)根本點(diǎn)，不要說(shuō)擺脫信任危機(jī)沒(méi)有希望，“整個(gè)行業(yè)都將毀于一旦”。
真正把“不做假賬”落到實(shí)處，首先應(yīng)該從不為做假賬找借口開(kāi)始。
每一個(gè)作假大案暴露后，總會(huì)聽(tīng)到這樣或那樣的辯護(hù)，如：目前的經(jīng)濟(jì)體制還不健全，不作假、不護(hù)假就無(wú)法生存等等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師們或許有這樣或那樣的難處，但為不誠(chéng)信辯護(hù)、找借口，任何時(shí)候都說(shuō)不過(guò)去。
學(xué)者韓志國(guó)指出，“作為中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不公正，整個(gè)市場(chǎng)何談公正？會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不誠(chéng)信，整個(gè)市場(chǎng)何談?wù)\信？”香港中文大學(xué)財(cái)務(wù)學(xué)教授郎咸平日前也就“銀廣夏事件”發(fā)表評(píng)論，“我不理解負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師行，怎么會(huì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有關(guān)跡象”，如果會(huì)計(jì)師行能保持中立、盡責(zé)的態(tài)度，“早就可以看出問(wèn)題了”，“事先不知道的說(shuō)法，是無(wú)法想像的”。不給造假者機(jī)會(huì)徹底解決會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，單純寄希望于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師們的自律是不現(xiàn)實(shí)的，必須繼續(xù)大力加強(qiáng)制度建設(shè)，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師們不敢造假和不能造假，進(jìn)而達(dá)到不屑于造假的境界。
新會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，為防范會(huì)計(jì)信息失真打下一個(gè)較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。我國(guó)的《刑法》也明確規(guī)定了對(duì)提供虛假證明或出具證明文件重大失實(shí)的中介組織人員的量刑標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)真遵守的準(zhǔn)則有詳細(xì)的規(guī)范。
財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)馮淑萍多次指出，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則已相當(dāng)完備，與國(guó)際上比較已沒(méi)有太大的差距�，F(xiàn)實(shí)中存在的問(wèn)題，主要是由于執(zhí)行不力、缺乏監(jiān)督、人們觀念方面有問(wèn)題引起的。
這一問(wèn)題也早已引起政府各有關(guān)部門(mén)的高度關(guān)注。中國(guó)證監(jiān)會(huì)主席周小川、副主席高西慶曾多次表示，“要加大查處力度，把做假賬且問(wèn)題嚴(yán)重的中介機(jī)構(gòu)堅(jiān)決淘汰出局”。財(cái)政部部長(zhǎng)項(xiàng)懷誠(chéng)也多次直言抨擊會(huì)計(jì)信息造假行為，并強(qiáng)調(diào)要對(duì)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)厲處罰；財(cái)政部也幾次下文強(qiáng)調(diào)，各級(jí)政府不得以行政手段干預(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法執(zhí)業(yè)。
經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳曉求認(rèn)為，監(jiān)管部門(mén)的專(zhuān)業(yè)性和市場(chǎng)敏感度還有待進(jìn)一步提高，不能等一個(gè)企業(yè)爛掉了再去查，這對(duì)投資者是非常不公正的。許多專(zhuān)家、學(xué)者都曾多次強(qiáng)調(diào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的知識(shí)性、專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，司法機(jī)關(guān)在審理財(cái)務(wù)造假案時(shí)，應(yīng)該考慮讓專(zhuān)業(yè)人員參與進(jìn)來(lái)；同時(shí)應(yīng)盡快把“執(zhí)行”、“監(jiān)督”納入制度建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。
但在實(shí)際執(zhí)行中，由于種種原因，對(duì)造假者的打擊力度還遠(yuǎn)不能令人滿意。
與美、法、日等國(guó)比較，我國(guó)的法律雖然對(duì)財(cái)務(wù)造假者應(yīng)負(fù)擔(dān)的刑事、民事責(zé)任也有較為詳細(xì)的規(guī)定，但在執(zhí)行中卻往往較為“寬松”。所以在對(duì)造假者的打擊方面，我們不妨充分借鑒一下國(guó)際經(jīng)驗(yàn)：絕不給造假者第二次造假的機(jī)會(huì)！
今年6月，安達(dá)信因?yàn)閷徲?jì)虛假和失誤問(wèn)題被美國(guó)SEC罰款700萬(wàn)美元；同時(shí)受處罰的還有4位在職合伙人，除了被提起民事訴訟外，他們還被暫停執(zhí)業(yè)，其中一人被暫停5年，2人暫停3年，另外一位是安達(dá)信的地區(qū)業(yè)務(wù)執(zhí)行主管，被暫停1年，他們都只能在暫停期滿后才能提出恢復(fù)執(zhí)業(yè)。同樣是在今年，美國(guó)明尼蘇達(dá)州的投資者向安永提起索賠1200萬(wàn)美元的訴訟。
如此看來(lái)，對(duì)造假者全方位的監(jiān)督，對(duì)造假者施以嚴(yán)厲的懲罰，不失為中國(guó)財(cái)務(wù)中介組織正本清源的良策。監(jiān)管機(jī)制亟需完善中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡快擺脫困境，需要社會(huì)各界的共同努力。專(zhuān)家認(rèn)為，在這個(gè)過(guò)程中，有幾個(gè)問(wèn)題是不容忽視或回避的。
其一，打擊造假、遏制會(huì)計(jì)信息失真，切忌搞“運(yùn)動(dòng)”；忽冷忽熱、時(shí)松時(shí)緊，只會(huì)使造假者們產(chǎn)生抗藥性。
其二，面對(duì)新形勢(shì)，必須盡快進(jìn)一步完善相應(yīng)的法律、法規(guī)。對(duì)證券審計(jì)損害賠償應(yīng)實(shí)行推定過(guò)錯(cuò)制，由會(huì)計(jì)師證明自己是清白的，而不是由原告證明會(huì)計(jì)師是不清白的，并盡快推進(jìn)刑事、民事責(zé)任的認(rèn)定。
其三，進(jìn)一步加強(qiáng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作用。目前，由于中注協(xié)工作人員待遇較低等原因，影響了協(xié)會(huì)的人才建設(shè)，再加上協(xié)會(huì)執(zhí)法手段匱乏，使中注協(xié)發(fā)揮作用受到制約。中注協(xié)秘書(shū)長(zhǎng)李勇日前也強(qiáng)調(diào)，只有建立起廣泛的司法介入機(jī)制，才能真正有助于行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管從行政性向自律性轉(zhuǎn)變。
其四，證監(jiān)會(huì)在參與“打假”過(guò)程中，要發(fā)揮更大的作用，樹(shù)立起監(jiān)管者的威嚴(yán)。
其五，繼續(xù)深化始于1998年的事務(wù)所體制改革，在全行業(yè)推行合伙制。韓志國(guó)在接受記者的采訪時(shí)指出，目前許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所還在執(zhí)行“有限責(zé)任”而沒(méi)有實(shí)行“合伙制”，市場(chǎng)機(jī)制需要合伙制，合伙制就是要加大出資人的責(zé)任。他同時(shí)強(qiáng)調(diào)，對(duì)中介機(jī)構(gòu)必須建立追溯機(jī)制。
朱镕基總理曾經(jīng)指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)發(fā)展的好壞，關(guān)系到國(guó)家的前途和命運(yùn)，是千秋萬(wàn)代的事業(yè)，要盡快形成以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為中心的社會(huì)監(jiān)督體系。從這個(gè)意義上講，對(duì)總理指示的落實(shí)就是中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師們告別信任危機(jī)、走出“困境”的根本保證。
相關(guān)熱詞： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
